joomla template

тел. 8 (3452) 605-581

тел. 8-922-008-01-81

e-mail: Этот адрес электронной почты защищен от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

Согласно ст. 19 ФЗ  «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г.  экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.

Экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя).

Построение  и осуществление системы внутреннего контроля  зачастую  идет как дополнительная нагрузка на персонал  предприятия  в дополнение к обычным  трудовым обязанностям, что может привести к снижению качества  работы сотрудников.

Во избежание данной ситуации  целесообразно  обратиться за помощью  к сторонней профессиональной организации, которая поможет организовать   и осуществить   внутренний контроль, совершаемых фактов хозяйственной жизни предприятия, а также осуществить внутренний   контроль  ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Объектами внутреннего контроля при  организации и осуществлении внутрифирменного контроля фактов хозяйственной жизни , в частности, могут быть:

1. Проверка бухгалтерской и оперативной информации, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам. При этом могут проводиться следующие мероприятия:

- инвентаризация первичных документов (сплошная проверка наличия первичных документов, подтверждающих абсолютно все оформленные бухгалтерские проводки).

- арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей;

- проверка соответствия данных бухгалтерских документов, оформленных на бумажных носителях и в электронной форме.

2. Проверка объектов основных средств. В рамках проверки объектов основных средств может быть проверено:

- состояние организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и в местах эксплуатации основных средств;

- правильность отнесения объектов к основным средствам (в зависимости от срока полезного использования и стоимости);

- определение первоначальной стоимости объектов основных средств, принимаемых к учету в зависимости от источника поступления;

- определение и уплаты арендных платежей по арендованным объектам основных средств;

- списание затрат на ремонт (текущий и капитальный) основных средств, а также на иные мероприятия по восстановлению объектов основных средств.

3. Проверка готовой продукции и ее реализации. При проверке может быть проверено:

- насколько своевременно и правильно оформляются документы на сдачу готовой продукции на склад;

- полнота сдачи готовой продукции на склад;

- заключены ли договоры на поставку готовой продукции и правильность их оформления;

- правильность оформления документов на отгрузку продукции;

- своевременность отгрузки продукции;

- правильность определения цен на отгруженную продукцию;

- состояние дебиторской задолженности (размер и срок образования задолженности).

4. Проверка материально-производственных запасов. При проведении проверки материально-производственных запасов могут быть запланированы и проведены следующие мероприятия:

- анализ обеспеченности организации соответствующими видами материалов, сырья, оборудования и товаров;

- правомерность установления норм расхода материалов, рациональность их использования, полноту выхода и оприходования возвратных материалов и возвратных отходов;

- проверка состояния организации хранения производственных запасов - наличие всей документации, предусмотренной действующим законодательством, правильность и своевременность внесения записей в них.

5. Проверка себестоимости продукции. При проверке себестоимости продукции (работ услуг) могут проверяться следующие элементы:

- распределение косвенных затрат - общезаводских, общепроизводственных и коммерческих расходов;

- выявление случаев отнесения на себестоимость затрат, которые не являются текущими и не могут включаться в себестоимость продукции, работ и услуг;

- правильность осуществления представительских и командировочных расходов;

- распределение затрат вспомогательных производств, а также обслуживающих производств и хозяйств.

6. Проверка денежных операций. В данном случае объекты и направления проверки являются традиционными и стандартными:

- соблюдение правил наличного денежного обращения, в частности, лимита остатка денежных средств в кассе и своевременность отражения в учете денежных операций;

- соблюдение требований по обеспечению сохранности наличных денег при их доставке из кредитного учреждения и при хранении в кассе организации.

7. Проверка расчетов. При проверке расчетов проверяется состояние расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по кредитам и займам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами. Устанавливается обоснованность сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверка каждого сегмента деятельности, в котором осуществляются расчеты, производится с учетом специфики деятельности организации.

7.1. Проверка расчетов по оплате труда. В данной группе операций целесообразно проверить следующие элементы:

- документальное оформление оплаты труда - наличие приказов о приеме на работу, установлении окладов или сдельных расценок, наличие и правильное оформление табелей рабочего времени, правильное оформление (заполнение всех реквизитов) платежно-расчетных ведомостей и расходных ордеров;

- соответствие сумм дополнительных выплат (за работу в ночное время, в выходные и праздничные дни и т.п.) действующему законодательству и коллективному договору;

- арифметический подсчет сумм, выведенных в расчетных или расчетно-платежных ведомостях;

- обоснованность производства выплат за неотработанное время (оплата отпусков, выходное пособие, оплата простоя), а также оплата восстановления производственного брака, работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и т.п.

В этом же разделе целесообразно проверить правильность начисления пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам и иных выплат за счет государственных внебюджетных фондов.

8. Проверка финансовых результатов. Данный вид проверки имеет непосредственное отношение к новым целям бухгалтерского учета и отчетности, так как финансовый результат непосредственно влияет на показатели финансового состояния экономического субъекта. Поэтому представляется целесообразным при организации и осуществлении внутрифирменного контроля фактов хозяйственной жизни уделить данному разделу максимальное внимание. Весьма вероятно, потребуется переработка действующего положения о внутреннем контроле (в тех организациях, где оно было разработано раньше) с целью расширения сфер и объектов проверки, усложнения задач, которые могут быть поставлены перед проверяющими. Представляется, что при проверке финансовых результатов как минимум должны быть проверены следующие элементы:

- правильность и полнота отражения доходов (убытков) от признанных должниками штрафов, пеней, неустоек, а также от возмещения причиненных убытков. Следует сличить суммы полученных штрафов, пеней и неустоек с суммами, указанными в договорах, выяснить, по всем ли случаям нарушения договорных отношений оформлены претензии к поставщикам;

- полнота получения процентов по суммам средств, числящихся на расчетных, специальных, валютных и других счетах организации. Здесь основой для проверки является договор банковского вклада и дополнительные соглашения по депозитам и т.п. операциям;

- соблюдение условий по договорам займов и полнота получения доходов по ним;

- правильность списания долгов и дебиторской задолженности;

- получение и документальное оформление доходов от долевого участия в других хозяйственных обществах и товариществах;

- полнота получения дивидендов по акциям и доходов по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим экономическому субъекту;

- полнота перечисления и получения доходов от сдачи имущества в аренду;

- законность списания расходов по содержанию законсервированных мощностей и объектов;

- правильность списания затрат по аннулированным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукцию;

- списание, полнота и правильность оформления документов по списанию некомпенсированных потерь от стихийных бедствий, а также в результате пожаров, аварий и других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями (так называемые чрезвычайные расходы), а также правильность отражения сумм, поступивших в возмещение убытков от стихийных бедствий. В отдельные разделы положения о внутреннем контроле может быть выделена проверка бухгалтерской отчетности, а также проверка соблюдения законов и других нормативных актов, требований учетной политики, инструкций, решений и указаний вышестоящих органов, руководства организации и ее собственников.

Привлечение внешнего консультанта для организации или оценки внутреннего контроля целесообразно в следующих случаях:

а) собственные ресурсы экономического субъекта недостаточны для выполнения задач по организации или оценке внутреннего контроля в установленные сроки;

б) затраты на создание и содержание специального подразделения внутреннего контроля (службы внутреннего контроля) или внутреннего аудитора (службы внутреннего аудита) превышают стоимость привлечения независимого консультанта (аудиторской организации) для выполнения задач по организации или оценке внутреннего контроля соответственно;

г) заинтересованность руководства экономического субъекта в независимости оценки внутреннего контроля;

д) использование стандартных, апробированных подходов к организации или оценке внутреннего контроля.


Стоимость организации и осуществления внутрифирменного контроля фактов хозяйственной жизни